2007年注册会计师考试《税法》试题及参考答案
一、单项选择题（本题型共20题，每题l分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。）
1.下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（ ）。
A.将外购的货物用于本单位集体福利
B.将外购的货物分配给股东和投资者
C.将外购的货物无偿赠送给其他个人
D.将外购的货物作为投资提供给其他单位。
参考答案：A
答案解析：选项BCD均为视同销售。考查的是教材26页视同销售和43页不得抵扣进项税的几种情形，学习时注意区分。
相关链接：财考网2007年各章在线练习第二章单选题第9小题涉及此内容，是增值税这一章常考的内容，任何题型都可能涉及到，所以应注意区分、理解。
2.某卷烟厂2006年6月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（ ）。
A.6.50万元
B.7.15万元
C.8.58万元
D.8.86万元
参考答案：C
答案解析：本题考查采购烟叶可以抵扣的进项税，在教材41页。可抵扣进项税额＝50×（1+10％）×（1+20％）×13％＝8.58（万元）
相关链接：财考网2007年注会税法模拟试卷4单选题第1小题考查此内容，比这个题要稍微复杂些。
3.某小轿车生产企业为增值税一般纳税人，2006年12月生产并销售小轿车300辆，每辆含税销售价格l7.55万元，适用消费税税率9％，经审查该企业生产的小轿车已达到减征消费税的国家标准。该企业l2月份应缴纳消费税（ ）
A.243.00万元
B.283.50万元
C.364.50万元
D.405.00万元
参考答案：B
答案解析：本题目考查消费税税额减征的规定，见教材109页。对于考试来讲，不要求考生掌握哪些车符合减征规定，也不要求掌握欧盟指令，试题都会直接交待。应纳税额＝300×17.55÷（1+17％）×9％×（1-30％）＝283.5（万元）
4.下列各项中，应征收营业税的是（ ）
A.保险公司取得的追偿款
B.转让企业产权取得的收入
C.金融机构的出纳长款收入
D.转让高速公路收费权取得的收入
参考答案：D
答案解析：选项D：交通部门有偿转让高速公路收费权取得的收入按“服务业”税目中的“租赁”项目征收营业税，见教材129页。选项A见教材145页，选项B见教材145页，选项C见教材144页。
5.下列各项中，关于营业税纳税地点表述正确的是（ ）
A.单位出租设备的应向设备使用地主管税务机关申报纳税
B.航空公司所属分公司应向其总公司所在地主管税务机关申报纳税
C.电信单位提供电信劳务应向其机构所在地主管税务机关申报纳税
D.纳税人承包跨省工程的应向其劳务发生地主管税务机关申报纳税
参考答案：C
答案解析：选项A：向出租单位机构所在地缴纳；选项B：在分公司所在地主管税务机关缴纳；选项D：向机构所在地主管税务机关缴纳。
相关链接：财考网2007年各章在线练习第4章单选第5小题考查此内容，相关内容在教材149页。
6.下列各项中符合关税有关规定的是（ ）
A.进口货物由于完税价格审定需要补税的，按照原进口之日的税率计税
B.溢卸进口货物事后确定需要补税的，按照确定补税当天实施的税率计税
C.暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按照原报关进口之日的税率计税
D.进口货物由于税则归类改变需要补税的，按照原征税日期实施的税率计税
参考答案：D
答案解析：选项A：按原征税日期的税率征税；选项B：按其原运输工具申报进口日期所实施的税率征税，如进口日期无法查明的，可按确定补税当天实施的税率征税；选项C：按原申报正式进口之日实施的税率征税。相关内容在教材167页“税率的运用”。
相关链接：财考网2007在线练习第6章单选第11小题教材考查的内容与此相似。
7.下列各项中，符合进口关税完税价格规定的是（ ）
A.留购的进口货样，以海关审定的留购价格为完税价格
B.转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价格为完税价格
C.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的价格为完税价格
D.运往境外加工的货物，应以加工后入境时的到岸价格为完税价格
参考答案：A
答案解析：选项B：以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格；选项C：按照一般进口货物估价方法的规定估定完税价格；选项D：以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。相关内容在教材172页-173页。
相关链接：财考网2007在线练习第6章单选第7小题教材考查的内容与此相似。
8.某钨矿企业2006年10月共开采钨矿石原矿80000吨，直接对外销售钨矿石原矿40000吨，以部分钨矿石原矿入选精矿9000吨，选矿比为40%。钨矿石选用税额每吨0.6元。该企业10月份应缴纳资源税（ ）
A.20580元
B.26250元
C.29400元
D.37500元
参考答案：.B
答案解析：应纳资源税＝（40000×0.6+9000÷40％×0.6）×（1-30％）＝26250（元），题目没有给出入选精矿的数量，所以按选矿比折算成原矿数量，这个考点在教材185页；对有色金属矿的资源税在规定的税额的基础上减征30%，这个考点在教材187页。
相关链接：财考网2007在线练习第7章单选第2小题和第5小题分别考查这两个考点。
9.对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的是（ ）
A.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除
B.房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，不得扣除
C.房地产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的，不得扣除
D.房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋值的10%
参考答案：A
答案解析：选项B、C：房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的，地方税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料，结合房屋结构、用途、区位等因素，核定上述四项开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除。具体核定方法由省税务机关确定。选项D：房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本，没有金额的限制。相关内容见教材203页，属新增内容。
10.某市肉制品加工企业2006年占地60000平方米，其中办公占地5000平方米，生猪养殖基地占地28000平方米，肉制口加工车间占地16000平方米，企业内部道路及绿化占地11000平方米。企业的在地城镇使用税单位税额每平方米0.8元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税（ ）
A.16800元
B.25600元
C.39200元
D.48000元
参考答案：B
答案解析：应纳土地使用税＝（60000-28000）×0.8＝25600（元）。直接用于农林牧渔业的生产用地免税；办公用地、加工占地是不免税的。对企业厂区以外的公共绿化用地暂免征收土地使用税，企业厂区以内的是不免税的。
相关链接：财考网2007在线练习第9章单选第8小题考查这个考点。
11.某企业2006年2月委托一施工单位新建厂房，9月对建成的厂房办理验收手续，同时接管基建工程价值100万元的材料棚，一并转入固定资产，原值合计1100万元。该企业所在省规定的房产余值扣除比例为30%。2006年企业该项固定资产应缴纳房产税（ ）
A.2.10万元
B.2.31万元
C.2.80万元
D.3.08万元
参考答案：B
答案解析：应纳房产税＝1100×（1-30％）×1.2％×3/12＝2.31（万元）。施工企业将材料棚交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接受的次月起照章纳税；纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。
相关链接：财考网2007在线练习第10章单选第9小题考查这个考点。
12.某运输公司2006年有货运汽车（带挂车）10辆，每辆汽车载重20吨，挂车载重15吨；公司所在地载货汽车年税额50元／吨。该公司全年应缴纳车船税（ ）。
A.10000元
C.15250元
B.12250元
D.17500元
参考答案：C
答案解析：应纳车船税＝10×20×50+10×15×50×70％＝15250元。机动车挂车按70%征收，见教材230页。
相关链接：财考网2007在线练习第11章单选第6小题考查的内容与此相似。
13.2006年1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金2500元，租期未定。签订合同时，预收租金5 000元，双方已按定额贴花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金7 500元。甲公司5月份应补缴印花税（ ）。
A.7.50元
B.8.00元
C.9.50元
D.12.50元
参考答案：A
答案解析：应补缴印花税＝（5000+7500）×1‰-5＝7.5元，相关内容见教材241页（六）。
14.下列各项中，应征收契税的是（ ）。
A.法定继承人承受房屋权属
B.企业以行政划拨方式取得土地使用权
C.承包者获得农村集体土地承包经营权
D.运动员因成绩突出获得国家奖励的住房
参考答案：D
答案解析：选项：A不征契税；选项B：以行政划拨方式取得土地使用权，受让人未转让的，不征契税，如受让人转让的，由转让人被缴契税。
相关链接：财考网2007在线练习第13章单选第12小题考查了此题选项B的内容。
15.下列各项中，符合企业所得税法关于股权投资税务处理规定的是（ ）。
A.被投资企业发生的经营亏损，由投资方企业确定投资损失
B.被投资企业对投资方的分配支付额；均应视为投资回收，冲减投资成本
C.投资方企业转让全资子公司时，其应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得
D.投资方企业转让股权发生的损失，超过当年实现的股权投资收益和投资转让所的部分不允许在以后纳税年度的所得额中扣除
参考答案：C
答案解析：选项A：应该由被投资企业自己弥补；选项B：被投资企业对投资方的分配支付额，如果超过被投资企业的累计未分配利润和累计盈余公积金而低于投资方的投资成本的，视为投资回收，应冲减投资成本；超过投资成本的部分，视为投资方企业的股权转让所得，应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。选项D：企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。
相关链接：财考网2007在线练习第14章多选题第16小题考查的内容与此相似。
16.下列各项中，符合外商投资企业和外国企业所得税法规定的生产性外商投资企业的是（ ）
A.专门从事投资业务的外商投资企业
B.专业从事生产技术开发的外商投资企业
C.专业从事室内装饰业务的外商投资企业
D.专业从事房地产开发业务的外商投资企业
参考答案：B
答案解析：本题只有A项属于生产性外商投资企业，其他三项都不是，见教材378页。
相关链接：财考网2007在线练习第15章多选题第8小题考查的内容与此一致。
17.因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有3年零4个月的王某；于2006年6月办理了内部退养手续，当月领取互资l 800元和一次性补偿收入60 000元。王某6月份应缴纳个人所得税（ ）。
A.5985元
B.5995元
C.6145元
D.6155元
参考答案：B
答案解析：60000/40+1800-1600＝1700元，适用税率级次为：10％、25，所以，应纳税额＝（60000+1800-1600）×10％-25＝5995元。相关内容见教材443页。
18.2006年8月，李某出版小说一本取得稿酬80000元，从中拿出20000元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某8月份应缴纳个人所得税（ ）
A.6160元
B.6272元
C.8400元
D.8960元
参考答案：B
答案解析：捐赠扣除限额＝80000×（1-20％）×30％＝19200元，实际发生20000元，应扣除19200元。
李某8月份应缴纳个人所得税＝〔80000×（1-20％）-19200〕×20％×（1-30％）＝6272（元）
相关链接：财考网2007在线练习第16章判断题第18小题考查此内容。
19.根据《税收征收管理》规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人一定数额的罚款。其罚款限额是（ ）
A.2000元以下
B.200元以上5000元以下
C.应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下
D.应扣未扣、应收未收税款50%5倍以下
参考答案：C
答案解析：见教材507页。
相关链接：财考网2007在线练习第17章单选题第18小题考查的内容与此内容相似。注意区分纳税人、扣缴义务和税务代理人违反规定，税法对其处罚的不同之处。
20.下列各项中，属于税务行政赔偿范围的是（ ）
A.税务机关或者其工作人员的职务违法行为对纳税人造成精神损害的
B.税务机关或者其工作人员的非职务违法行为对纳税人造成财产损失的
C.税务机关按地方政府规定履行职务代征政府收费造成纳税人利益损失的
D.税务机关履行职务致使纳税人财产遭受损失，但纳税人也要承担相应责任的
参考答案：D
答案解析：见教材542页-543页。
相关链接：财考网2007各章在线练习第18章多选题第12小题考查的内容与此内容相似。
二、多项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B钢笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效）
1.下列税额，可以从销项税额中抵扣或应纳税额中抵免的有（ ）
A.营业税纳税人购置税控收款机取得的增值税专用发票上注明的税额
B.增值税一般纳税人购置税控收款机取得的增值税专用发票上注明的税额
C.增值税小规模纳税人购置税控收款机取得的增值税专用发票上注明的税额
D.增值税一般纳税人购置防伪税控通用设备取得的增值税专用发票上注明的税额
参考答案：ABCD
答案解析：本题目考查购置税控收款机以及防伪税控通用设备增值税抵扣的问题，见教材50页和136页相关内容。
相关链接：财考网2007税法冲刺试卷1单选题第1小题考查的内容与此相似，但未涉及营业税；财考网2007各章在线习题第4章判断题第3小题涉及营业税。
2.酒类企业中的关联企业不按照独立企业之间的业务往来作价的,税务机关按照规定调整其消费税计税收入额时,可以采用的方法有（ ）。
A．按照成本加合理的费用和利润
B．按照独立企业之间进行相同业务活动的价格
C．按照企业开具的增值税专用发票上注明的销售价格
D．按照再销售给无关联关系的第三者的价格所取得的收入